引言：你公司的超龄员工，你每月怎么发钱？走"劳务费"代开发票？还是直接发工资？

告诉你一个数字：113万。

这是超龄员工一旦发生工亡，企业要承担的赔偿金额。

再告诉你一个数字：22元。

这是给超龄员工买单项工伤保险，每月要花的钱。

113万 vs 22元/月。 两种结局，你自己选。

昨天那篇文章发出后，好几个老板来问：超龄员工要买工伤保险，那工资怎么发？个税怎么报？是不是必须按"劳务报酬"走？

说实话，这个问题很多老板搞反了。搞反了的结果——员工到手少了，企业风险大了，该省的钱一分没省到。

今天这篇，把这个问题彻底讲透——钱怎么给，税怎么交，工伤怎么保。

一、先搞清楚：超龄员工到底是什么身份？

很多老板有个惯性思维：退休了嘛，就不是员工了，只能签"劳务协议"，发"劳务费"。

这个理解，不全对。

《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第二条规定得很清楚：超过法定退休年龄，受用人单位管理、从事有报酬劳动的，属于"超龄劳动者"。

关键词是"受用人单位管理"——他每天按时打卡、听你排班、受你规章制度约束，本质上就是劳动管理模式。只是因为他到退休年龄了，不适用《劳动合同法》的标准保护而已。

但身份归身份，钱怎么发，是另一个问题。很多人把"用工身份"和"报酬性质"混为一谈了。

二、工资薪金 vs 劳务报酬，差多少？

直接说结论：超龄员工的报酬，完全可以按"工资薪金所得"申报个税。 不需要走"劳务报酬"，更不需要让员工去税务局代开发票。

法律依据

《个人所得税法实施条例》第六条：

"工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。"

实务中，只要员工受你管理、按月领薪、有实质性管理关系，就可以走工资薪金——各地税务机关普遍持认可态度。

算笔账给你看

假设你给超龄员工每月发5000元：

按工资薪金： 起征点5000元 → 个税为0元。员工到手5000元。企业无需发票，直接入账。

按劳务报酬： 收入超过4000元，减除20%费用后按20%预扣。应预扣个税 = 5000 × (1-20%) × 20% = 800元。 员工到手只有4200元。

同样月薪5000元，走工资薪金员工多拿800元，一年就是9600元。

劳务报酬超过500元还要发票——让超龄员工每个月去税务局代开发票？不现实。

完整对比表

结论很清楚：走工资薪金，员工高兴，企业省事，税务合规。

三、实务操作：分四步走

✅ 第一步：签一份合格的超龄用工协议

别用"劳务协议"模板了。新规第六条要求协议必须写明：期限、工作内容、地点、时间、报酬、社会保险、劳动保护——一个都不能少。

最关键的一条：报酬条款明确写成"工资"，不是"劳务费"。

✅ 第二步：在个税系统申报"工资薪金所得"

登录自然人电子税务局（扣缴端），在"人员信息采集"中录入超龄员工信息。"任职受雇从业类型"选择"其他"，不是"雇员"。

然后在"综合所得申报"中选择"正常工资薪金所得"填报，系统会自动扣除5000元/月的费用标准计算个税。每月按时申报即可。

✅ 第三步：为超龄员工购买单项工伤保险

这是新规第十五条的强制性要求。以广州为例，目前最低缴费基数5510元，每名超龄员工每月只需缴纳 22.04 元。

22.04元是什么概念？一杯奶茶钱，管一个员工一整年的工伤风险。 出了事工伤保险基金赔，不用企业自己掏。

如果不买呢？根据《工伤保险条例》，一次性工亡补助金标准参照2025年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍计算——约113万元，全部由企业承担。

具体操作：

① 登录社保网上办事大厅，进入「特定人员单项工伤保险」模块

② 点击「增员」，填写超龄员工信息，缴费基数填5510元（目前广州最低缴基数）  ③ 核对人员信息无误后提交申报

注意： 单项工伤保险只缴工伤险，不包含养老、医疗、失业、生育保险。员工个人不缴费，全部由企业承担。

✅ 第四步：企业所得税税前扣除

超龄员工的工资薪金支出，凭用工协议、工资表、银行流水等凭证，可以作为合理的工资薪金支出在企业所得税前扣除。

四、三个常见问题，一次说清

Q1：已领取养老金的超龄员工，可同时发放工资？

可以。新规第十六条明确：已享受基本养老保险待遇的超龄劳动者继续工作的，养老金待遇不变。工资照发，养老金照领，互不影响。

Q2：给超龄员工发工资，会不会影响他的养老金？

不会。养老金是社保基金发的，工资是企业发的，两条线。企业给超龄员工发工资、申报个税、买工伤保险，都不影响员工按月领取养老金。

Q3：员工不愿意买工伤保险怎么办？

单项工伤保险个人不缴费，不需要员工同意。这是企业的法定义务，不是员工的自愿选项。没有购买单项工伤保险的，出了工伤就是企业全额赔。

五、做错了会怎样？三个隐藏风险

把超龄员工按"劳务费"处理，不只是员工到手少的问题——还有三个隐藏风险：

⚠️ 风险一：工伤风险全额自担，赔偿成本极高 超龄人员无法参保工伤保险，若发生工伤/工亡，相关赔偿费用全部由企业承担。仅一次性工亡补助金，参照2025年度全国城镇居民人均可支配收入20倍核算，金额约113万元。

⚠️ 风险二：员工收入缩水，加剧人员流失 同等月薪5000元，按劳务报酬计税员工每月仅到手4200元，全年收入较工资薪金少9600元。收入差距易引发人员不满，导致加薪诉求、员工离职，用工稳定性下降。

⚠️ 风险三：账务税务流程繁琐，双方涉税负担加重 单次劳务报酬超500元，需凭税务发票方可入账，长期代开发票流程繁琐。同时劳务报酬年度需办理个人所得税汇算清缴，对比工资薪金自动计税扣缴模式，大幅增加企业与员工的事务性工作及税务管理成本。

写在最后

超龄用工这件事，很多人把它想复杂了。其实就三句话：

第一，签对协议——报酬写"工资"，不写"劳务费"

第二，报对个税——走工资薪金，员工一年多拿近万元

第三，买对保险——每月22.04元，不让113万的风险砸在自己手里

做得对的，该省的钱一分不少；做得不对的，该赔的一分跑不了。

如果你家超龄员工的协议、个税、工伤保险还没理顺

来源：@税不好睡不好.百健法税无忧---余律师（百健律所）

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